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增值税降至13%，对制造业有什么利好？

今天下午，老板突然问我，是不是这个月开进16%的税票来，下个月开13%的销项，咱们能赚3个点呢？

说实话，问的有点蒙。在我的初步意识里，如果增值税税负不变，那么企业的负担就没有减少多少，那么实际的情况呢？还是用数据来说明问题。

先***设销售一批100万的货物，税率为16%，来看下增值税和毛利润情况。

可以看出，增值税税负为3.2%，毛利润率为20%。

不管税率如何变化，企业总是维持一个稳定的税负水平，所以这里的增值税税负3.2%是企业要尽力去维持的，现在好多企业在经营中，大多也是量入为出，先核算能进来多少进项，再去考虑开多少销项。好多企业在月底不肯多开***，不是因为没有空白***，而是进项进不来，就不敢多开。

在税负不变的情况下，开具同样金额的销项，企业需要多少进项呢？下面来看：

现金是企业的血液，当税款占用企业的现金流变小的时候，更多的现金才能释放出来，用于企业经营上，所以，税率降低对企业来说都是好事。

对制造企业的利好，主要体现在两个方面，一个是现金流，一个是利润。

1. 降税对制造业的利好：

（1） 如果合同约定不含税的价格：

如图，不含税价格保持不变，那么企业的销项税减少了30，进项税减少了18，所交的增值税减少了12。这部分增值税发生的义务往往是在开票的时候，而后期回款可能是在很久之后，现在降低的增值税是给企业节省了现金流。

在这种情况下，利润的增加是来源于增值税减少而引起的附加税减少。因此，在利润上也是有所提高的。

（2） 如果合同约定含税的价格：

如图，含税价格保持不变，那么企业的销项税减少了27，进项税减少了16，所交的增值税减少了11。同样可以节省企业的现金流。

在这种情况下，由于销售收入增加了27，成本增加了16，因此，毛利增加了11。附加税也因增值税的减少有所减少。所以，也为企业带来了利润的好处。

2. 制造企业如何应对降价的要求；

从上面的分析可以看出，降税带来的好处，除了让企业节省了现金流，还可能让企业有了利润的增加，降价与否，是这个红利如何在供应链当中分配的问题。需要考虑的因素比较多。

（1） 计价方式的选择：不同的计价方式使得降税对企业的影响是不同的，需要经过充分计算，再考虑企业是否有足够的空间来降价。

（2） 企业在供应链的位置：企业要综合考虑上游企业的可降价空间，再权衡能否给到客户优惠。

（3） 企业在供应链中的地位：如果客户或者供应商特别强势，那企业不一定有这个能力来讨价还价。

所以，是否可以降价，要经过综合的考量和权衡。降税效果最终充分体现在哪个环节，还要看最终的分配。

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工厂是典型的制造业。制造业的上下游产业链通常较为完整，链条比较长，可分为上游，中游和下游。几乎每个工厂都需要购进原材料，进行加工，然后再出售自己的产品得到收入，获取利润。制造业的典型特征之一，就是需要占用相当的资金，这些资金沉淀在工厂设备之中，需要一段较长时间才能收回。

制造业与服务业的企业有很大的不同。某种程度上来说，制造业就像是体型庞大而又行动迟缓的食草动物，遇到一些麻烦时根本无法躲避，只能忍受一口一口的撕咬。而服务业更像是灵活的麻雀，投入小，转型快，赚不了钱就换场子。

从税收角度看，制造业企业几乎要穷尽每一个税种，哪里都少不了它，每个环节也都离不开缴税，尤其是增值税。例如，***矿企业挖出石油，石油加工成化工产品，化工产品又被加工成医药原材料，医药原材料再被加工成药品，增值税层层需要缴纳。

当增值税税率降低，从石油到药品的各个环节交的税就减少，企业的生产成本就会减少，层层传导之下，如果售价不变，公司省下的税钱就成了公司的利润，这样既有利于公司的快速发展，也有利于增加股东的收入。如果售价下降，理论上市场需求会有所上升，同样有利于企业。

制造业对减税往往最为敏感。因为制造业是高度竞争的行业，在各项成本中，除了融资成本、用人成本、用地成本、物流成本等，税负成本也是其中之一。也正因此，随着我国经济运行“稳中有变，变中有忧”，经济转型阵痛凸显，降成本构成了三去一降一补的核心内涵之一，重点是降***造业和小微企业税收负担。

增值税作为一种价外税，最终将转嫁到消费者身上，所以增值税税率下调会降低普通老百姓的消费成本。例如，去年国家发改委在调整油价时就提出，自2018年5月1日起降低部分行业和货物增值税税率，其中成品油增值税税率由17%降低至16%。最终负担的是终端的消费者，消费者的直接感受就是加油便宜了。对企业来说，不但降低了缴纳的增值税，还减少了按增值税计算的附加税费。

当然，因为增值税存在多档税率的问题，降低税率的操作中，不可避免存在一些企业相对受益，一些企业相对吃亏的问题，但这是一个过程中的问题，最终市场将重新达到均衡。

增值税由16%降至13%，对于制造业而言最大的利好就是企业税负降低。

本次税率的降低自然是针对一般纳税人才有效果的。而增值税税额=销项税额-进项税额。

增值税作为价外税流转税，针对的是货物在本企业增值的部分而征收的。

举个简单的例子：

制造企业100万元***购一批原材料，进过加工形成商品销售可取得收入200万元。在这个过程中，企业增值税=200*16%-100*16%=16万元。税率下降至13%后，企业增值税=200*13%-100*13%=13万元。

最直观的结果就是企业少交了3万元的税款。

但是我们必须意识到这是在买卖两个环节同时降低税率的结果。如果一个降低而另一个不降会如何呢？

1、***购降低，销售不降。

增值税=200*16%-100*13%=19万元。

2、***购不降，销售降低。增值税=200*13%-100*16%=10万元。

可见，企业要么上下游同时降低税率，要么坚持上游不变，下游降低税率，这样企业才能享受减税红利。否则，一旦***购时税率降低，而销售税率不降的情况下，企业的税负反而会增加。

不过这种情况下，只要企业注意一般是不会发生的，毕竟销售一般是在***购之后的。

而最新税率的适用情况是根据纳税义务时间确定的。4月1日之前发生纳税义务的依然适用16%，而4月1日之后的适用新税率13%。

还有一个问题值得注意：

现在税率的降低，导致消费者要求降价的呼声非常大。从上面的分析可以看出，税率降低3%，并不是企业可以降低销售价格3%。具体的降价空间需要根据不同的企业具体去测算，但肯定在3%以内。

制造业的增值税税率从16%下降至13%，对于制造业而言绝对是重大喜讯。众所周知，制造业作为实体经济的主要代表，这些年在各种税收、社保压力，人力成本上升压力，土地成本上涨压力和出口市场需求不振的压力下，一直在负重前行，可以说大部分制造业企业的日子过得都不轻松。

制造业增值税率下降至13%，可以大幅提高企业资金流动性

我们可以按照一般计税方法来推导。作为一般纳税人来说，当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。那么，销项税额越多，进项税额越少，当期应交税款就越少。

举个栗子

***如在税改前，一笔订单合同总价为100万元，需要缴纳多少增值税呢？
因为老的税率是16%，不考虑进项问题，销项税额应该为=100÷（1+16%）×16%=13.79万元；
而降税率后，销项税额应该为=100÷（1+13%）×13%=11.50万元。

非常明显，税率下降后，制造业一般纳税人当期销项下降了2.29万元，***如不考虑当期进项税额，当期就可以节省2.29万元的现金流。

所以，增值税税率的下降，对于一般纳税人来说，可以大大节约现金流，提高企业资金流动性。

增值税率下降3个点，雷军表示很激动！

制造业增值税降至3个百分点，还有助于改善企业利润状况

虽然说，增值税是价外税，并不影响企业的当期利润。但是，随同增值税附征的附加税费，包括城建税、教育费附加和地方教育附加都计入企业的损益类科目，增值税应纳税额下降，附加税费也跟着下降，自然会扩大企业的账面利润空间。

接上个栗子，

税改后，增值税减少2.29万，附加税费就减少2748元【2.29×（7%+3%+2%）】，企业的利润空间就顺势扩大了2748元。

税率下降后的当月（2019年4月），企业应当对尚未执行完毕的存量业务进行梳理，避免错用税率产生风险

不少企业的存量业务是横跨税改前后的，很多业务尚未执行完毕，降了税率之后，***到底怎么开，用什么税率，让不少企业会计犯了难。

其实，只要掌握一条，根据增值税的纳税义务发生时间来确定适用什么税率。

再拿栗子说事

***如有一单业务是在2019年3月底发生的，各项交易都已完成，货款已收，***未开。那么在2019年4月税率下降后，应该开多少税率的***呢？ 答案是16%。

为什么？这是因为这笔业务的增值税纳税义务的发生时间是2019年3月，而当时税率仍是16%。所以，即便是在2019年4月补开***，也不能开具13%税率，而应该开16%。

再比如，2019年一笔业务，合同上约定分两批收款开票，第一笔业务已经在2月份开具16%***，第二笔款项在2019年4月收到，尚未开票。应该如何处理呢？答案是13%。

同样的，根据增值税的纳税义务发生时间来确定适用。合同约定按照收款日期来开票，那么第二批***开具就应该在2019年4月实际收到款项时开具，且要按照13%开具。这是因为第二批的纳税义务发生时间是在2019年4月税率下降之后，自然是适用新的税率。

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