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湖北小规模纳税人4月怎样开票？要注意什么？

为了防控疫情，支持个体工商户复工复业，财政部和税务总局先后出台了两个支持政策——财税公告（2020）13号和国家税务总局公告（2020）5号。对于湖北省内的小规模纳税人，在2020年3月1日至5月31日期间，原适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。那么既然免增值税了，***如何开具呢？就由税收之家来为你一一解答。

免征增值税对湖北省的小规模纳税人意味着什么？

自从财税（2019）13号文件出台以后，从2019年1月1日至2021年12月31日期间，全国的小规模纳税人季度起征点均提高到了30万元，换句话说，只要在一个季度之内销售额不超过30万元的，都免征增值税。

那么今年***肺炎疫情影响之下，为了帮助小规模纳税人渡过难关，我国又出台了临时性的扶持政策，主要内容如下：

自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。湖北省外的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

对湖北省的小规模纳税人而言，不论季度销售额是否超过了30万元，一律全免增值税。确实算是豪气了啊。

如何正确开具***？

对于小规模纳税人来说，开具的***类型主要分为两种增值税普通***和增值税专用***。

既然3个月之内全免增值税，是否意味***也可以额随心所欲的开呢？答案是否定的！建议小规模纳税人按照如下方法开具：

●增值税普通***。增值税普通***不具有抵扣进项税额的功能，所以只要是在免税的前提下，小规模纳税人有多少销售额，大可以放心开具，应开尽开，不用担心超过起征点。

●增值税专用***。因为增值税专用***具有抵扣功能，上游纳税人必须先缴纳税款，下游纳税人才能抵扣税款。所以，小规模纳税人一旦开具了增值税专用***，就不能享受免税；如果选择享受免税，就不能开具增值税专用***。鱼和熊掌不可兼得！

●准确选择***的征收率。根据国家税务总局公告2020年第5号规定，只有发生在3月-5月的业务才能适用增值税减免政策。

如果增值税纳税义务发生时间是在3月之前，在开具***时，就不能选择1%或者免税。同时，如果是对3月之前的***进行冲红补开，也应该选择3%征收率。

总结：

在这次疫情影响之下，很多小规模的个体工商户受打击很大，特别是餐饮、旅游、***、生活服务业等行业，为此出台的增值税减免政策就是为了支持小规模纳税人复工复产，减轻负担。如何才能尽享政策红包，纳税人要根据专业的建议，把政策用足，把自身的损失降低。

1.原来适用3%征收率选择继续享受免税的开票方式：

依据财政部和税务总局2020年第13号公告，2020年3月1日至5月31日，湖北省小规模纳税人原来适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，今年4月份，依然适用。

，享受免税，则只能开具增值税普通***、增值税电子普通***、增值税普通***（卷式）及机动车销售统一***时，默认税率为免税。

这种免税，在小规模纳税人标准金额内都可以享受，即不受月度10万元或季度30万元的金额限制。

2.如放弃免税，开具增值税专用***，则默认税率3%征税率。

3.对于包含在月度10万元或季度30万元内的不动产销售、出租的，可以免税，开具普通***。

依据：国税总局公告2019年第4号。

也可以放弃免税，开具增值税专用***。

4.劳务派遣小规模企业，选择差额5%征收率计税的，如果差额不超过30万元，可以免税，开具普通***。也可放弃免税，开具增值税专票。

税务筹划的基本方法有哪些？

税务筹划的三字真经：“拆”、“分”、“转”

1、“拆”－满足现有商业目的下的组织结构优化，如将研发部门、销售部门拆分，享受独立的税收优惠政策。如按地区设立小规模销售公司，适用双软或小型微利企业税收优惠政策。

2、“分”－同样性质的规模型公司分立成小规模公司。

3、“转”－利用企业规模化优势地位，完成税负转嫁或递延。

企业常见的税收筹划方式有：

1、转换纳税人身份进行税收筹划。如个人独资企业、合伙企业因不具有法人资格，因此不交企业所得税的，而按个人所得税中的"经营所得"纳税。

2、利用税收优惠政策进行税收筹划。就是要吃透税法，对符合税收优惠条件的，充分享受税收优惠，如果有少部分条件不满足时，可以创造条件或通过挂靠方式，来享受税收优惠待遇。

3、***用分劈法进行税收筹划。如企业出租配套设施齐全的办公楼，要按租金的12%缴纳房产税。签租赁合同时，可分成两个合同签，一个办公楼租赁合同，一个是设备租赁合同。后者是不交房产税的。

4、通过改变会计处理方法达到税收筹划的目的。如：选择不同的存货计价方法、固定资产折旧的年限、方法的选择等，达到多扣费用、成本，缩小税基，从而达到当期少纳税的目的。

5、纳税期的递延法。企业实现递延纳税的一个重要途径，就是***取有利的会计处理方法，对暂时性差异进行处理。通过处理使得当期的会计所得大于应纳税所得，出现递延所得税负债，即可实现纳税期的递延，获得税收上的好处。

7、转让定价筹划法。即通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税收筹划。当然，这种税收筹划方式的税收筹划空间有限，因为税法对这种价格一般有最低价格限制。

不同的企业在不同的时期有不同的税收筹划方式，应相机而动。严格遵循税法的规定，不被处罚，把纳税风险降低到最小，也是税收筹划的一个方面。上面的税收筹划方式不能孤立***用，应把税收筹划作为一盘棋，系统地、全面地考虑，不能按下葫芦浮起瓢。

首先强调一点，任何所谓的税务筹划都是建立在合法合规，不伤害公众利益及国家利益为前提的。

税务筹划有三个特点：

一是合法性。

前段时间网红带货主播薇娅偷税漏税的事情就是因为听信了某些中介机构所谓的税务筹划方案，但是其方案是建立在不合理、不合法的基础上，最终还是受到了处罚。所以税务筹划最重要的还是要合法。

二是整体性。

我们要从不同税种维度综合考虑增值税、所得税等其他附加税总税费问题也还要从时间维度考虑过去、现在及将来。涉及多个经营主体的还需要从整体去考虑各个经营主体的税收情况。

三是预先性。

所有的筹划应当是事前的，应当是预先的，在有指导、方案及***的前提下施行，否则谈不上税务筹划。

税务筹划基本方法有以下几点：

一是不同的企业组织形态。

我们所知道的公司制企业、个体工商户、独资企业等在增值税、所得税及其他税种（税率）均存在差异，这就给了我们税务筹划的空间。坊间传闻，顺丰快递都是一个个的个体工商户，故其综合税率是及其低的。

二是不同的税款征收方式。

查账征收、核定征收等存在天然的税率差异，可以使我们在筹划过程中有更多的工具去使用。

三是合理利用税收优惠政策。

疫情当下各种与疫情相关的税收优惠政策陆续出台，我们可以合理利用这些政策。

1、使用外资企业资质

国内对外资企业有税收优惠政策，因而国内内资企业 可以业对外引入资金，后享受税收优惠政策；

2、选择一个税收优惠政策好的地区

因为在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠。

3、特殊行业节税

比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人***机构提供的养育服务，免缴营业税。

婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。

医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。

安置四残人员占企业生产人员35%以上的民政***企业，其经营属于营业税服务业税目范围内（广告业除外）的业务，免缴营业税。

残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。

4、合理配置管理费用

公司提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金进管理费用，可以减少了当年的利润，就可以少交所得税。

企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。另外，***用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。

5、用而不“费”

中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。

6、合理提高职工***

中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和***负担。

7、从销售下手

选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可能的延迟收入确认的时间。例如某汽车销售公司，当月卖掉100台汽车，收入2000万左右，按17%的销项税，要交300多万的税款，但该企业马上将下月进货税票提至本月抵扣。由于货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税效果。

关于这个问题回答如下：

1.一个是要注意整体筹划，要在不影响企业整体经营发展的前提下进行筹划。因为大量案例说明，绝大多数倒闭并不是因为税收筹划不当倒闭的，往往是企业经营发展出了问题。

2.税收筹划一定要事先谋划，不能腰里别锄头，水到便开沟。因为一旦经营业务活动已经形成事实，筹划就没有什么空间了，就是依法执行政策的问题。

3.税收筹划要注意充分享受国家税收优惠政策。就是结合企业特点，把国家给予的税收优惠政策享受好。如果条件具备的，及时享受。如果条件不具备的，要创造条件享受。比如高新技术企业税收优惠，如果企业有可能，可以积极主动创造条件申请高新技术企业认定等。

4.注意利用重大重组交易活动的税收筹划。重大重组交易活动涉及多税种优惠政策的享受，但是具体享受条件又有差异，因此在重组交易活动中应综合考虑。

5.要注意利用好关联交易活动。关联交易并不是谈虎色变，符合独立交易原则的关联交易活动是没有任何涉税风险的。实际上很多企业合法关联交易利用好，会降低整体税负水平。

6.要注意税收优惠政策的临界点问题。比如目前的小微企业所得税政策、增值税小规模纳税人政策 都要政策临界点的问题，实务中也是需要注意的。

燕园财税是个什么样的公司？

燕园财税教育科研集团位于北京，历经十余年发展，已成为拥有一家研究院，教学服务中心遍布全国，集研究、咨询、培训、科技、人才为一体的智业机构，致力于打造中国最可信赖的财税智库。顾问团由郑新立、贾康等著名专家、学者组成。2005年起，燕园财税开始承担中英***合作项目——剑桥大学高级财务管理全国培训认证管理工作；2006年起承担澳大利亚公共会计师（IPA AU）全国会员发展和服务工作。2015年启动剑桥大学CIE-CFO 同学会筹建工作。2016年，受教育部有关部门委托，承办百校百题应用型大学活动。2017年与全球最大、历史最悠久的管理会计监督、认证和传播的权威机构——CIMA***特许管理会计师签署战略合作协议，开展国际化高级财务管理人才培养。同年《燕园财税》杂志被北国会、IPA和CIMA等权威机构选定为会员/学员学习指定刊物。

    在不断进行理论创新、案例建设、课题咨询、教育信息化的同时，燕园财税还大力组织高层次管理会计人才培养工作。与CIMA英国***特许管理会计师公会、IFMA国际财务管理协会、澳大利亚公共会计师协会IPAAU签署战略合作协议，开展国际化高级管理会计人才培养。

    燕园财税还承担了多项国家级财税课题，为中国财税事业做出贡献。燕园系列丛书是理论创新和知识传播的阵地。丛书理念先进、实战实操，既有原创，也有译著，每年定期出版。每月一期的《燕园财税》杂志因原创性、引领性、实用性广受好评。

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