中国注册税务师协会：深化税收改革 推动经济发展，推进税收领域深化改革

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税收资本化是什么意思？

税收资本化又称为税收转化为资本，是指将累次应纳税的税额作一次性的转移，尔后再进行税收转嫁，且转嫁是在每次经济交易时，税款随商品一并出售给消费者。比如一个农场主想向土地所有者租用十亩土地，租用期限为十年，每年每亩地要缴纳税款200元。农场主在租用之际就向土地所有者索要其租用期内所租土地的全部税款。这样便获得 2000 0元的由土地所有者十年累积应纳十亩地的全部税额，而该农场主每年所支付的税额只有 2000 元，余下的 18000 元就成了他的创业资本。这种名义上zd由农场主按期纳税，实际上全部税款均由土地所有者负担的结果必然导致资本化。都是税收资本化的表现形式。国内纳税者延期其纳税的目的，也是利用应纳税款协助满足资本周转需要。

什么叫纳税，税收分为哪几类，纳税的意义是什么？

1.税收的意义主要在于它为人们普遍需要的公共产品或服务提供资金。如果没有税收，只靠少数人的慈善捐赠，诸如公共安全、公共教育、公共卫生等很多公共服务就得不到满足。当然，人们交了税并不意味着一定能获得满意的公共服务。2.我国的主要税收种类:按征税对象的性质分为：流转税（主要有：增值税，消费税，营业税，关税），所得税（企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税，个人所得税），***税（***税，城镇土地使用税和耕地占用税），行为税（印花税，车船使用税），财产税（房产税，契税）.按税收管理和使用权限分：中央税（关税，消费税），地方税（个人所得税，房产税，车船使用税，土地使用税），中央地方共享税（增值税，***税，营业税，企业所得税）。按税收与价格的关系分：价内税（消费税）和价外税（增值税）按计税标准为依据划分：从价税（增值税，营业税，关税）和从量税（***税，车船使用税）按税负是否转嫁分：直接税（所得税）和间接税（增值税，消费税）

2020年受疫情影响，税务总局会再来一轮增值税税率普降吗？

从理论上和实际操作上分析，增值税税率普降的可能性不大了，不仅上不可能也是没有必要了。

增值税税率已经经历了多次税率调整，可以说增值税税率的调整也反应了经济结构的调整，从最高百分之四十五到现在的百分之三征收率，疫情期间百分之一的征收率，我们的增值税已经到了将不能再将的地步。尤其2018年5月开始降到百分之十六，到2019年4月将增值税税率从百分之十六降到百分之十三后，短短一年税率变化巨大也是税制改革少见的，在世界税收上也是不多见的。

增值税改革的思路上看，做为少有的生产转消费型增值税，我们更快的适应了增值税特点，但做为世界上不多的***用增值税税制国家来说，增值税的融合性仍需要进一步解决。

增值税税率调整是在条例的基础上调整的，如果进入法律角度再调整将存在不确定性，但增值税税率三档并两档的方向是确定的，那么就不排除税率仍有下降空间。

由于经济增速放缓的事实，由于面临市场、经营压力，收入利润减少，税收负担的对冲对经济影响很大，固定成本的持续上涨，变动成本的不确定性都要求增值税税率根据情况变动。

从国际环境看，继续降低税率有利于我国企业增强竞争力，减缓压力。

但同时要看到，降低税率对财政的压力也是显而易见的，尤其地方财政的压力更大，这也是税率暂时不能下降的主要原因。

从国际上看，我国的增值税税率仍处于中等偏高水平，也需要一种调整。

但我们要注意优化税率结构不是一味地降低税率，也需要企业自我强化经营，需要地方财政开源节流。

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